暂估入账应该怎么账务处理最合适和实用?
▍暂估入账应该怎么账务处理最合适和实用?
暂估入账根据增值税账务处理规定是不含增值税进项税额的,因此暂估入账时不需要考虑增值税问题,待取得增值税专用发票时进行相应增值税账务处理即可。暂估入账按会计核算规定应在次月初冲红处理。实务中由于实际很可能次月不一定能够收到发票,为减轻工作量,一般会在实际收到发票是做冲红处理。暂估入账是会计处理模式和税务处理模式差异的一种妥协调节,税务上只认发票,会计上我们有可以确认相关金额的真实单据就可以了,这也是会计7要素之“实质重于形式”的一种体现。
1、本月原材料暂估:
借:原材料贷:应付账款——原材料暂估
2、领用原材料直接按照正常的领用做分录:借:管理(营业)费用/主营业务成本贷:原材料
3、到了下个月,如果还没确定下来,需要冲回:借:原材料(红字)贷:应付账款——原材料暂估(红字)
4、如果收到发票,按增值税账务处理流程记账:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款
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▍暂估入账应该怎么账务处理最合适和实用?
暂估入库的账务处理
借:库存商品
贷:应付账款——暂估款
必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
因此,首先应当按照上述规定暂估入账,然后,与其他正常入库入账的库存商品一样,一并计算库存商品发出(包括说的销售出库)成本。编制会计分录为:
借:主营业务成本
贷:库存商品
收到发票后的处理:
次月初,冲回暂估入库成本,以红字编制如下分录:
借:库存商品
贷:应付账款——暂估款
取得发票后,编制正式入账分录:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款——**公司等
暂估入库:根据企业会计制度的规定,对于已验收入库的购进商品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等)暂估入账。
应付账款是什么?
应付账款是会计科目的一种,用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
原材料暂估入库分录
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初红字冲销原会计分录:
借:原材料(金额红字)
贷:应付账款——暂估应付账款(金额红字)
后收到发票账单时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
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